香港公司做账审计全面指南(2025年最新版)

一、香港公司审计的基本流程与要求

1. 审计执行流程

香港公司审计必须由香港持牌注册会计师(CPA)执行，普通会计公司或海外会计师无资格出具有报告完整流程包括

• ‌做账阶段‌：会计师全面梳理公司一整年的交易记录，逐一核对银行流水与账面数据，确保每笔收支都清晰可查。过程中发现的漏记或错记问题也会同步进行调整‌

• ‌核数阶段‌：以香港《公司条例》和税务法规为依据，会计师将对合同、发票等凭证进行抽查验证，确保交易真实合规‌

• ‌报告出具‌：审计师根据审查结果出具审计报告，分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型‌

  2. 所需材料清单

  • 公司基本资料：注册证书、商业登记证、最近期周年申报表、章程‌
  • 银行账户月结单(需在所属账期内)
  • 业务相关资料：客户订单/合同、销售票据、采购订单/合同、购货票据、收付款水单‌
  • 费用票据：工资、房租、办公费、招待费、交通费等单据‌
  • 上一年度审计报告(首次做账审计则无需提供)‌

  二、法律法规依据与2025年新规

  1. 核心法律要求

  • ‌《公司条例》第622章‌：所有香港注册的有限公司(豁免公司除外)必须每年进行审计，提交经持牌会计师签署的审计报告‌
  • ‌《税务条例》‌：利得税申报必须附上审计报告，税务局(IRD)依据审计结果核定税款‌

  2. 2025年重要新规

  • ‌零申报全面取消‌：无运营公司需提交《无营运审计报告》，包含银行账户"零流水"证明、未开展业务的书面声明及董事确认函‌
  • ‌离岸豁免举证强化‌：需提供完整证据链，包括客户/供应商非香港主体证明、业务全流程境外记录等‌
  • ‌电子化申报强制覆盖‌：所有税表(BIR51/BIR56)必须在线提交，上传文件包括PDF加密签章格式的审计报告‌
    

    三、审计报告类型与用途

    1. 报告类型对比
    

  • 2. 审计报告核心用途

    • ‌税务申报‌：利得税申报的必备材料‌
    • ‌银行账户维护‌：银行年检的必需文件，三年以上盈利报告可提高信用等级‌
    • ‌商业合作‌：投标竞标、融资贷款、股权转让的必要文件
    • ‌上市准备‌：未来上市融资的重要资质证明
    四、时间要求与合规管理
    

    1. 审计时间节点

    • ‌新成立公司‌：成立后18个月内进行首次审计，收到税表后3个月内完成‌
    • ‌持续经营公司‌：每年在年结日(首次审计时确定)后1个月内完成审计‌
    • ‌延期政策‌：年结日为3月31日或12月31日的公司可申请最多8个月延期‌
      

      2. 逾期后果

      • ‌罚款阶梯‌：首次逾期罚1,200港元→14日内未处理增至3,000港元→第二次逾期直接罚8,000港元‌
      • ‌账户风险‌：长期逾期可能导致汇丰、恒生等银行冻结账户‌
      • ‌法律风险‌：严重逾期可能面临最高10万港元罚款+应纳税额3倍的处罚‌
        

        六、不同类型公司的审计重点

        1. 贸易公司

        • 需重点核查：进出口记录、报关单据、物流凭证‌
        • 特殊要求：需提供完整的购销合同及发票，验证跨境交易真实性‌

        2. 服务公司

        • 核心材料：服务合同、工时记录、收款凭证‌
        • 审计重点：收入确认时点是否符合香港会计准则‌

        3. 投资公司

        • 必备文件：投资协议、股权证明、估值报告‌
        • 特殊审查：关联方投资交易需披露公允性证明‌

        七、常见问题解决方案

        1. 审计范围不清晰

        • ‌解决方案‌：加强合同管理，明确审计范围和具体工作内容，审计师应提供明确的审计计划‌16

        2. 内部控制薄弱

        • ‌改善措施‌：建立分级审批流程、规范资金使用、定期内部审计‌

        3. 收到"保留意见"报告

        • ‌处理步骤‌：
          1. 要求审计师书面说明具体保留事项及整改方向
          2. 组织多部门联合核查，补充缺失凭证
          3. 重新提交修正后的财务资料‌
          4. 通过以上全面指南，香港公司可系统掌握2025年做账审计的所有关键环节，确保合规运营并优化税务成本。建议企业至少提前6个月规划年度审计工作，并与专业持牌会计师保持密切沟通，以应对不断变化的监管要求。