我们综合近年在服务过程中，企业管理层普遍关注的问题以供参考。
欢迎联络我们，享用专属贴心服务。
在 CRS（共同申报准则）全球税务信息交换持续深化的 2025 年，中国与马来西亚已实现金融账户、跨境收入数据的实时穿透式共享 —— 这意味着中国企业在马来西亚的营收流水、资金划转、账户余额，将同步呈现在两国税务机关系统中。此前依赖 “信息差” 的税务筹划空间已基本消失，不少企业因税号缺失、架构不当，已面临账户冻结、补税罚款（最高达未缴税额 3 倍）。而马来西亚凭借与中国的双边税收协定、24% 的企业所得税率（低于印尼 25%、泰国 20% 但覆盖更全行业）、及辐射东盟 10 国的区位优势，成为跨境企业 CRS 合规破局的关键节点。本文从税号申请实操、税务规划策略、风险规避三个维度，拆解可直接落地的马来西亚合规路径。
CRS 全球税务透明化下的破局策略：马来西亚税号申请与合规税务规划指南
2025 年，CRS 信息交换进入 “全维度覆盖” 阶段：中国税务机关可通过马来西亚税务局（LHDN）直接调取中国企业在马的银行流水、股息分红、知识产权使用费等核心数据，传统 “离岸账户隐匿收入”“关联交易定价模糊” 等操作已行不通。而马来西亚作为东盟第二大经济体，不仅是中国企业切入东南亚市场的 “门户”，其清晰的税收体系、与中国的双重征税豁免协定，更成为 CRS 下 “合规降负” 的重要工具 —— 但前提是完成 “税号合规” 与 “架构优化”，否则反而可能陷入 “双重征税 + 稽查罚款” 的双重困境。
一、先搞懂：CRS 下马来西亚税号的 “必要性”
在马来西亚开展业务，是否必须申请税号？答案是 “只要产生应税行为，100% 需要”—— 尤其是 CRS 交换背景下，无税号的 “裸奔运营” 将直接触发三大致命风险：
- 资金链断裂风险：马来西亚银行强制要求企业账户绑定税号（公司税号 CTN / 个人税号 ITN），无税号账户不仅单笔超 1 万马币转账需提交税务证明（每月限 3 次），更无法合规汇回中国，部分企业已因资金无法回流导致供应链中断；
- 双重征税风险：未申请税号的企业，在马来西亚的营收将被按 “非居民企业” 征收 26% 预提税（高于居民企业 24% 税率），且无法享受中马协定的 “预提税减免”（如股息预提税从 15% 降至 10%），每年可能多缴数十万元税负；
- CRS 稽查风险：中国税务机关若通过信息交换发现企业在马有营收但无税号申报记录，将直接认定为 “隐匿境外收入”，按中国 25% 企业所得税补征税款，并加收每日万分之五的滞纳金，某跨境电商曾因此补税超 200 万元。
简言之，马来西亚税号不仅是 “合法经营凭证”，更是 CRS 下连接 “中马两地合规” 的核心纽带，缺了它，业务根本无法持续。
二、实操：马来西亚税号申请全流程（分主体拆解）
马来西亚税号主要分为两类：公司税号（Company Tax Identification Number，CTN） 与个人税号（Income Tax Identification Number，ITN） ，不同主体的申请条件、流程差异显著，选错路径会导致申请周期延长 3-6 个月，甚至直接被驳回。
1. 中国企业在马注册公司：申请 CTN（最核心场景）
若企业计划在马来西亚设立本地公司（如 Sdn Bhd 私人有限公司，外资可 100% 持股，无行业限制），需先完成公司注册，再向 LHDN 申请 CTN，全程约 4-6 周，适合长期布局东南亚市场的企业。
核心条件
- 已完成马来西亚 SSM（公司委员会）的公司注册，获取营业执照（需包含 “跨境贸易”“电商运营” 等业务范围）；
- 有固定办公地址（可租赁商务中心地址，但需是 LHDN 备案地址，提供租赁协议 + 近 3 个月水电费单据，虚拟地址 100% 被驳回）；
- 确定公司法定代表人（需为马来西亚居民，或持有有效 “就业通行证（Employment Pass）” 的外籍人士，无本地人员可委托合规机构协助）。
申请流程与材料
|
步骤
|
操作内容
|
所需材料
|
周期
|
|
1
|
线上填写 CTN 申请表（LHDN 官网 e-Filing 系统）
|
公司营业执照副本（中英双语公证）、法定代表人身份证 / 护照、办公地址证明（需标注 LHDN 备案编号）
|
1-2 个工作日
|
|
2
|
线下提交纸质材料至 LHDN 属地分局
|
签字版申请表、公司章程（需包含外资持股比例说明）、银行开户许可（若已开户，未开户可后续补充）
|
3-5 个工作日
|
|
3
|
LHDN 审核与补材料
|
材料齐全则通过邮件发送 CTN；若疑问（如地址存疑），需 3 个工作日内补充办公场景照片、租赁合同备案证明
|
7-10 个工作日
|
|
4
|
领取税务登记证
|
凭 CTN 编号 + 法定代表人身份证明，到 LHDN 分局领取实体证书（需现场核验身份），用于银行账户绑定、平台开店备案
|
2-3 个工作日
|
避坑要点
- 办公地址：优先选吉隆坡、槟城等 LHDN 重点辖区的备案商务中心，避免选偏远地区地址（抽查率超 60%）；
- 法定代表人：若暂无外籍员工，可委托本地合规机构提供 “名义法定代表人” 服务（需签订免责协议），避免因身份问题卡壳；
- 业务范围：营业执照需明确 “跨境电商”“国际贸易” 等具体内容，模糊表述（如 “商业服务”）会导致 CTN 用途受限。
2. 中国企业在马设立分支机构：申请非居民 CTN
若仅需在马开展短期业务（如展会、临时采购），可设立分公司（非独立法人），申请 “非居民 CTN”，流程简化至 2-3 周，但业务范围受总公司授权限制。
- 核心材料：总公司营业执照（经中国公证处公证 + 马来西亚驻华使馆认证）、分公司负责人就业通行证、总公司出具的 “业务授权函”（需明确分公司可开展的业务）；
- 关键差异：非居民 CTN 无法享受中小企业所得税优惠，需按 26% 税率缴税，且不能参与马来西亚政府招标项目。
3. 个人在马开展业务：申请 ITN（电商卖家 / 自由职业者专属）
若个人在马来西亚从事电商（如 Lazada、Shopee 马来西亚站开店）、咨询等业务，需申请 ITN，用于申报个人所得税（税率 0%-30%，按阶梯征收，月收入低于 5000 马币免税），避免营收被平台代扣 26% 预提税。
- 申请条件：持有马来西亚长期签证（如配偶签证、退休签证），或每年在马停留超 182 天（需提供出入境记录）；
- 实操提醒：在 Lazada/Shopee 开店的个人，需在店铺审核通过后 30 天内申请 ITN，否则平台将限制提现（仅能提 50% 营收）；申请时需携带平台开店截图，证明业务真实性。
三、CRS 下的马来西亚合规税务规划：3 大核心策略（结合双边协定）
完成税号申请只是 “合规基础”，真正的价值在于利用马来西亚税收政策与中马双边协定，在 CRS 透明化框架下实现 “合法降负”—— 核心是规避双重征税、精准享受优惠、优化资金流转。
1. 利用中马双边税收协定：避免双重征税（最关键抓手）
中国与马来西亚 1985 年签署的《避免双重征税协定》，2025 年仍有效，其中 3 大条款直接降低企业税负，需重点利用：
- 股息预提税减免：中国企业从马来西亚子公司获得股息，马来西亚预提税从 15% 降至 10%（需提供 “受益所有人” 证明，即子公司由中国企业直接持股超 25%，且非壳公司）；
- 利息预提税减免：中国企业向马来西亚公司提供贷款收取的利息，预提税从 15% 降至 10%，若为政府贷款或银行贷款，可进一步降至 5%（需提供贷款合同 + 金融机构资质证明）；
- 常设机构认定宽松：若中国企业在马仅设立 “仓储点”“售后服务中心”，且无独立签约权（所有合同由中国总公司签署），不被认定为 “常设机构”，无需在马缴纳企业所得税（仅需申报营收）。
实操案例（2025 年汇率：1 马币≈1.5 元人民币）
某中国跨境电商在马来西亚设立子公司（CTN 已申请），2025 年实现净利润 1000 万马币：
- 若未利用协定：股息汇回中国时，需缴 15% 预提税（150 万马币≈225 万元）+ 中国 25% 企业所得税（扣除已缴税后补征 10%，即 100 万马币≈150 万元），合计税负 375 万元；
- 若利用协定：预提税降至 10%（100 万马币≈150 万元），且马来西亚缴纳的 24% 企业所得税（240 万马币≈360 万元）可在中国全额抵免（中国需缴 250 万马币，抵免后仅补 10 万马币≈15 万元），合计税负 165 万元 —— 节省 210 万元，降幅超 56%。
2. 精准享受马来西亚税收优惠：降低基础税率
马来西亚针对不同行业、规模推出定向优惠，CRS 下需 “合规申报 + 留存证明材料” 才能享受，避免因材料不全被取消优惠资格：
- 中小企业所得税优惠：年度营收≤5000 万马币的企业，首 60 万马币利润按 17% 征税（比普通税率低 7 个百分点），超出部分按 24% 征税（需每年 3 月前向 LHDN 提交 “中小企业资质申请”，提供营收证明）；
- 新兴产业减免（先锋地位）：从事数字经济（如跨境电商平台开发）、绿色能源（如光伏组件销售）、高端制造的企业，可申请 “先锋地位”，享受 5 年企业所得税豁免（前 3 年全免，后 2 年免 50%），需提供技术研发报告、行业资质证书；
- SST（销售与服务税）豁免：出口商品、跨境服务（如为海外企业提供 IT 运维）可豁免 10% SST，报关时需提交 CTN + 出口提单，避免被海关征收 SST 后无法退税。
3. 资金合规流转：避免 CRS “异常交易” 预警
CRS 下，马来西亚银行对 “大额异常转账”（单笔超 50 万马币、无合理商业目的的跨境汇款）会触发自动申报，需通过以下路径确保资金合规：
- 利润汇回：按 “股息分配” 流程操作，需提供董事会分红决议（明确分红比例）、CTN 当年度完税证明、子公司审计报告，避免以 “借款”“服务费” 名义转移（易被认定为避税，某企业曾因此被要求补税 80 万元）；
- 费用分摊：马来西亚子公司使用中国总公司品牌、技术时，需签订合规《服务协议》，按市场公允价支付费用（如品牌使用费不超过营收的 5%，需参考同行业收费标准），并留存发票、服务记录（如技术支持邮件）；
- 本地再投资：将部分利润用于马来西亚本地扩张（如开设分公司、采购仓储设备），可享受 “再投资减免”—— 投资额的 60% 可从应纳税所得额中扣除，某物流企业 2025 年投资 200 万马币建仓，减免税额 28.8 万马币（200 万 ×60%×24%）。
四、CRS 下的马来西亚税务风险：3 大常见误区与应对
即便完成税号申请，操作不当仍会触发 CRS 稽查，以下 3 类误区是中国企业高频 “踩坑点”，需重点规避：
1. 误区：“用个人账号收企业营收，规避 CTN 申报”
部分企业为简化流程，用股东或员工的个人 ITN 账号收取马来西亚业务营收，试图 “拆分收入、降低税率”—— 但 CRS 下，个人账号每月超 10 万马币入账会被标记 “可疑交易”，LHDN 将联动中国税务机关核查，若证实为企业营收，将按 “逃税” 处罚：补征 24% 企业所得税 + 3 倍罚款 + 账户冻结（冻结期 6-12 个月）。
应对方案：
- 已用个人账号收款的，需在 30 天内将资金转入公司账户，向 LHDN 提交 “资金更正说明”，补缴税款后可避免罚款；
- 新业务必须通过公司账户收款，在银行开通 “营收自动对账” 功能，确保每笔收入对应 CTN 申报。
2. 误区：“关联交易定价随意，忽略公允性”
中国总公司向马来西亚子公司销售货物时，若定价远低于市场价格（如成本价的 80%），或收取的服务费远高于行业标准（如品牌使用费超营收 10%），会被认定为 “转让定价避税”——CRS 下，两国税务机关可通过 “同期资料”（关联交易明细、定价依据）交叉比对，追缴少缴税款，某电子企业曾因此被补税 120 万元。
应对方案：
- 按 “独立交易原则” 定价，保留 3 家以上第三方供应商报价单、海关进出口价格数据，证明定价公允；
- 每年 5 月前准备《转让定价同期资料》，委托本地会计师事务所出具，作为 LHDN 稽查时的合规依据。
3. 误区：“税号申请后不做零申报，长期闲置”
部分企业申请 CTN 后，因业务未开展长期不申报（包括零申报），LHDN 会将其列为 “非正常户”，CRS 下该信息会同步至中国税务机关，影响企业在中国的纳税信用等级（降为 D 级后无法开具增值税专用发票），甚至导致国内账户被核查。
应对方案：
- 即使无营收，也需按季度通过 LHDN e-Filing 系统做 “零申报”，提交 “无营收说明”（需法定代表人签字）及银行流水、租赁合同等证明材料；
- 若预计 1 年以上无业务，可向 LHDN 申请 “税号休眠”（有效期 2 年），休眠期间无需申报，避免被列为非正常户。
结语：马来西亚 ——CRS 下东南亚合规的 “枢纽节点”
在 CRS 全球税务透明化的大背景下，“合规” 已不是 “选择题”，而是 “生存题”。马来西亚的价值，不仅在于 24% 的企业所得税率、与中国的双重征税协定，更在于其作为东盟 “门户” 的区位优势 —— 通过合规申请税号、优化税务架构，中国企业既能规避 CRS 下的双重征税与稽查风险，又能以马来西亚为基地，辐射新加坡、印尼、泰国等东南亚核心市场（物流成本比从中国直接发货低 30%）。
2025 年的跨境税务规划，早已不是 “找漏洞”，而是 “借政策”—— 马来西亚税号就是打开这一通道的 “钥匙”，而精准的税务规划，则是确保这把 “钥匙” 真正发挥价值的核心。对于计划布局东南亚的中国企业，建议在启动业务前 3 个月启动马来西亚税号申请与架构搭建，同时每半年进行一次税务合规自查（可委托本地财税机构），确保在 CRS 动态监管下持续合规，真正抓住中东盟市场的增长红利。
