全球最低税是一套国际规则：年合并收入超过7.5亿欧元的跨国集团，在全球每一个税收管辖区的有效税率都不能低于15%。

低了，就要补税补到15%。

香港主动立法接入这套规则，推出“香港最低补足税”——这笔补税，由香港接收。

门槛：集团合并年收入达到7.5亿欧元。

注意，看的是整个集团的合并收入，不是香港公司自己的收入。一家香港子公司，哪怕规模不大，只要它背后的集团合并收入到了7.5亿欧元，就落入覆盖范围。

政府机构、国际组织、非营利组织、养老基金等，可以豁免。

• 母公司所在国先追

如果香港公司是母公司，它在海外有低税子公司，香港税务局有权先向这些子公司征补足税。这叫“收入纳入规则”。

• 其他子公司所在国兜底追

如果母公司所在国没追，集团在其他国家的子公司所在国可以接着追。这叫“低税利润规则”。

• 香港先接收

香港引入了“香港最低补足税”，意思是：如果香港本地的公司税率低于15%，香港税务局优先把这笔补税收上来。这笔税交完之后，别的国家就不能再对同一笔利润重复征税。

香港的规则已获OECD认可，拿到“过渡合格地位”，意味着国际社会承认香港的征收权。

两个关键截止日：

• 补足税通知：财年结束后6个月内提交。比如2025年12月31日结账的集团，2026年6月30日前要交通知。

• 补足税报税表：财年结束后15个月内提交。首个过渡年度放宽到18个月。同一例子，报税表截止日是2027年6月30日。

提交前需要提前开好系统账户、配置好电子证书，这些准备工作不能等到最后一个月才做。

三类架构最危险：

• 靠离岸豁免把税率压低的香港公司。

以前香港赚的钱可以申请海外利润免税，现在如果有效税率低于15%，香港最低补足税会把这部分税补上。“香港赚、海外免”的空间被大幅压缩。

• 多层中间控股架构。

这套规则不是按单个公司算税，而是按地区汇总计算有效税率。过去分散在不同地方的低税利润，现在要在集团层面统一看。

• 纯持股的香港空壳平台。

没有实际经营、没有人员、没有决策记录，税率又低，补足税直接触发，没有豁免空间。

缓冲机制：OECD推出了“过渡期国别报告安全港”，延长到2027年底，可以简化计算、减轻合规负担。但只是简化，申报义务本身不能免。

第一步，确认是否达标。

算集团过去四个财年的合并收入，看是否触及7.5亿欧元。不是香港收入，是集团合并收入。

第二步，算香港的有效税率。

把香港所有成员实体的收入和税款汇总，算出一个有效税率。低于15%的差额，就是要补的税。

第三步，检查数据系统。

这套规则要求按地区汇总数据，现有财务系统能不能支撑？很多集团低估了这个环节的难度。

第四步，提前配置系统权限。

系统账户和电子证书的配置需要时间，不要等到截止日前才发现提交权限没准备好。