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中国各大税种计算公式

录入编辑:maotom | 发布时间:2021-10-13 16:16:22
一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额进项税 销项税额=销售额税率 组成计税价格=成本(1+成本利润率) 组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1-消费税税率) 2、进口货物 应纳
税种计算

一、增值税
 
1、一般纳税人
 
应纳税额=销项税额—进项税
 
销项税额=销售额×税率
 
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
 
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
 
 
2、进口货物
 
应纳税额=组成计税价格×税率
 
组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)
 
 
3、小规模纳税人
 
应纳税额=销售额×征收率
 
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
 
 
二、消费税
 
1、一般情况:
 
应纳税额=销售额×税率
 
不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)
 
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)
 
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
 
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
 
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 
 
 
2、从量计征
 
应纳税额=销售数量×单位税额
 
 
三、关税
 
1、从价计征
 
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
 
 
2、从量计征
 
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
 
 
3、复合计征
 
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
 
 
四、企业所得税
 
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
 
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
 
应纳税额=应纳税所得额×税率
 
月预缴额=月应纳税所得额×25%
 
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
 
 
五、其他税收
 
1、城镇土地使用税
 
年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率
 
 
2、房产税
 
年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
 
或年应纳税额=租金收入×12%

 
3、资源税
 
年应纳税额=课税数量×单位税额
 
 
4、土地增值税
 
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
 
应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)
 
 
5、契税
 
应纳税额计税依据×税率
 
 
应纳税额的计算公式
 
一、增值税计算方法
 
1、直接计税法
 
应纳增值税额:=增值额×增值税税率
 
增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额
 
 
2、间接计税法
 
扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率
 
(1)购进扣税法
 
扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额
 
 
(2)实耗扣税法
 
扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额
 
一般纳税人应纳增值税额
 
一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
 
 
◆销项税额=销售额×税率
 
销售额=含税销售额/(1+税率)
 
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

 
◆进项税额
 
不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
 
 
小规模纳税人应纳增值税额
 
小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率
 
销售额=含税销售额/(1+征收率)
 
销售额=含税收入(1+增值税征收率)
 
 
进口货物应纳增值税额
 
进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率
 
组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税 
 
 
二、消费税额
 
1、从价定率的计算
 
实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率
 
(1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)
 
(2)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)
 
(3)组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)
 
(4)组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额
 
(5)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
 
 
2、从量定额的计算
 
实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额
 
 
三、企业所得税额
 
应纳税额=应纳税所得额×税率
 
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 
 
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
 
利润总额=收入总额-成本、费用、损失
 
 
1、工业企业应纳税所得额公式
 
 
工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 
 
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
 
营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
 
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
 
其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
 
本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额
 
本期产品成本会计=材料+工资+制造费用
 
 
2、商品流通企业应纳税所得额公式
 
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
 
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
 
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失
 
主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入
 
商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加
 
商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让 
 
 
3、饮服企业应纳税所得额公式
 
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
 
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
 
营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本
 
经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-税金及附加
 
营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额

 
四、土地增值税额
 
1、一般计算方法
 
应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率
 
某级距土地增值额×适用税率
 
土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额
 
土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额
 
 
2、简便计税方法
 
(1)土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的
 
应纳税额=土地增值额×30%
 
(2)土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的
 
应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05
 
(3)土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的
 
应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15
 
(4)土地增值额超过项目金额200%
 
应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35
 
 
五、城市建设维护税
 
应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率 
 
应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额
 
应退税额=已交税额-核实后的应纳税额

 
六、资源税额
 
应纳税额=课税数量×单位税额
 
 
七、车船税
 
1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:
 
年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额
 
2、年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
 
3、客货两用的车应纳税额的计算公式为:
 
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
 
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%
 
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
 
4、机动船应纳税额的计算公式:
 
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额
 
5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额
 
6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:
 
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
 
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数
 
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款
 
退还误交的税款=已缴的误交税款
 
退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额
 
房产税额 年应纳房产税税额=房产评估值×税率
 
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
 
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
 
 
八、土地使用税额
 
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额
 
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4
 
 
九、印花税额
 
1、购销合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=购销金额×3/10000
 
 
2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=收取的费用×5/10000
 
 
3、加工承揽合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
 
 
4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=承包金额×3/10000
 
 
5、财产租赁合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=租赁金额×1/1000
 
 
6、仓储保管合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=仓储保管费用×1/1000
 
 
7、借款合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=借款金额×0.5/10000
 
 
8、 财产保险合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=保险费收入×1/1000
 
 
9、产权转移书据应纳印花税的计算
 
应纳税额=书据所载金额×5/10000
 
 
10、技术合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=合同所载金额×3/10000
 
 
11、货物运输合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=运输费用×5/10000
 
 
12、营业账簿应纳印花税的计算
 
(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:
 
应纳税额=[实收资本+资本公积账户本期增加额]×5/10000
 
(2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为:
 
应纳税额=账簿数量×5
 
 
十、关税
 
1、进口关税应纳税额的计算。其公式为:
 
应纳关税税额=完税价格×进口税率
 
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))
 
 
2、出口关税应纳税额的计算。其公式为:
 
出口关税应纳税额=完税价格×出口税率
 
完税价格=离岸价格/(1+出口税率)
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